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国家税务总局关于修订中华人民共和国政府和印度

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  • 发布日期:2021-05-02
详细介绍
本文摘要:欧宝体育app,欧宝体育app登录,国家税务总局关于修订中华人民共和国政府和印度共和国政府对收入规避双重征税和防止逃税的协议书生效的公告国家税务总局公告2019年第28日2019-7-9关于修订1994年7月18日在新德里签署的《中华人民共和国政府和印度共和国政府对收入规避双重征税和防止逃税的协议书》和协议书以下简称协议书于2018年1月26日在新德里正式签署。

国家税务总局关于修订中华人民共和国政府和印度共和国政府对收入规避双重征税和防止逃税的协议书生效的公告国家税务总局公告2019年第28日2019-7-9关于修订1994年7月18日在新德里签署的《中华人民共和国政府和印度共和国政府对收入规避双重征税和防止逃税的协议书》和协议书以下简称协议书于2018年1月26日在新德里正式签署。中印双方已完成议定书生效所需各自国内法律程序。议定书于2019年6月5日生效,中国适用于2020年1月1日或以后开始的纳税年度所得,印度适用于2020年4月1日或以后开始的财政年度所得。

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议定书文本已在国家税务总局网站上公布。在此公告。国家税务总局2019年7月9日国家税务总局关于修订《关于中华人民共和国政府和印度共和国政府对收入避免双重征税和避免逃税的协议》的解读,1994年7月18日在新德里签署《关于中华人民共和国政府和印度共和国政府避免双重征税和避免逃税的协议》和协议书的协议书以下简称协议书于2018年11月26日在新德里正式签署。

协议书修改了中华人民共和国政府和印度共和国政府关于避免收入的双重征税和逃税的协议和协议书以下简称中印协议。一、标题和序言为了防止协议的滥用,协议书修改了中印协议的标题和序言,增加了防止逃税的表现。二、关于人的范围协议书纳入有关税收透明体的规定,该规定用于明确,对于在合同国的任何一方成立并按合同国的任何一方的税法视为完全透明的实体或安排,合同国的一方将该实体或安排取得或通过该取得的所得作为本国居民取得所得进行税务处理的部分,应视为合同国的一方居民取得的所得,合同国的另一方应允许就该部分所得给予合同待遇。

此外,协议书明确,协议不应影响合同国方对其居民的征税协议书列名的特定条款。三、关于居民协议书修改了双重居民实体的加比规则,也就是对于个人以外,同时组成合同国双方居民的人,应将其视为合同国一方居民适用税收协议的规则。

中印协议规定,除个人外,同时为签约国双方居民的人员,应认为是其总机构所在签约国的居民。如果协议书将该条款修改为非个人同时为合同国双方居民,则需要合同国双方主管当局通过相互协商确定其居民身份;如果合同国双方主管当局未能达成一致,则该人不得享受协议规定的任何税收减免优惠,但合同国双方主管当局对其享受协议待遇的程度和方式达成一致意见。四、常设机构关于建筑工程型常设机构,中印协议规定建筑工地、建筑、安装或组装工程,或与其相关监督管理活动构成常设机构,但该工地、工程或活动与其他工地、工程或活动连续183天以上为限。议定书删除了中印协议中与其他工地、工程或活动联系的表现,即计算建筑工程类型常设机构的持续时间时,只考虑同一建筑工地、建筑、安装或组装工程场所及其相关监督管理活动的持续时间。

同时,提议书增加了防止合同分割的反滥用条款,规定只是为了确定是否超过上述规定的183天期限,合同国方企业在合同国方建筑工地、建筑、安装或组装工地开展活动,时间累计不超过183天,并且该企业的一个或多个密切相关企业在该合同国方的同一建筑工地、建筑、组装或安装工地开展相关活动,每个时间段超过30天关于劳务型常设机构,中印协议规定合同国一方企业通过员工或其他人员,在合同国另一方提供第十二条专利使用费和技术服务费所规定的技术服务以外的劳务构成常设机构,但只有该活动在合同国另一方连续或累计超过183天为限。议定书修改了该条款,在确定提供劳务的时间时,只考虑为同一项目或相关项目提供劳务的时间,规定时间门槛为从纳税年度开始或结束的任何12个月内连续或累计超过183天。

五、关于营业利润中印协议规定,如果合同国一方企业通过设立在合同国另一方的常设机构进行营业,合同国另一方可以直接或间接对属于常设机构的利润征税,但该企业证明,如果相关活动不是由常设机构进行的,或者与常设机构无关,则不适用该规定。协议书修改了该条款,规定合同国方企业设在合同国方的常设机构营业的,合同国方只能征收属于该常设机构的利润。

六、关于利息中印协议规定,发生在合同国一方为合同国另一方政府、其行政区、地方当局及其中央银行或完全为其政府所有金融机构取得的利息;或为该合同国另一方居民取得的利息,其债权由该合同国另一方政府、其行政区、地方当局及其中央银行或完全为其政府所有金融机构间接提供资金的,应由该合同国一方免税。协议书将该条款修改为,发生在合同国的一方向合同国的另一方政府、其行政区或地方当局支付,央行或完全为合同国的另一方政府所有的金融机构支付利息,或者由于合同国的另一方政府、其行政区或地方当局,央行或完全为合同国的另一方政府所有的金融机构担保或保险的贷款支付利息,首先提到的合同国的一方应该免税。

议定书明确了央行这个词,在中国指的是中国人民银行,在印度指的是印度储备银行,同时也列出了两国可以享受上述免税待遇的金融机构。七、关于享受协议优惠的资格判定为防止协议滥用,协议书列入享受协议优惠的资格判定条款,即主要目的测试,要求申请协议优惠的人以获得协议优惠为其安排或交易的主要目的之一,不得享受协议优惠。

中印双方已完成议定书生效所需各自国内法律程序。根据议定书第十三条第二款和第三款规定,议定书于2019年6月5日生效,在中国适用于2020年1月1日或以后开始的纳税年度所得,在印度适用于2020年4月1日或以后开始的财政年度所得。


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